（一）計稅依據(jù)u201c免、抵、退u201d稅辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算u201c免、抵、退u201d稅額。

（二）一般貿(mào)易的計算方法 1、計算公式 現(xiàn)行u201c免、抵、退u201d稅辦法，執(zhí)行稅法規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價計算u201c免、抵、退u201d稅額，具體計算公式如下：

（1）計算當期應(yīng)納稅額

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）

其中： 當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）

（2）計算應(yīng)退稅款

當外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，按下列公式計算應(yīng)退稅額：

①當期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值≥（本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率）時，應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

②當期應(yīng)納稅額為負數(shù)且絕對值（本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率）時，應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值

③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=本期未抵扣完的進項稅額-應(yīng)退稅額

（3）以上計算公式中的有關(guān)說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內(nèi)購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)不得更改。適用u201c免、抵、退u201d辦法的企業(yè)，月度申報退稅時使用的人民幣外匯牌價在季度匯總填報時不再重新折合計算。

③企業(yè)實際銷售收入與出口貨物報關(guān)單、外匯核銷單上記載的離岸價不一致時，稅務(wù)機關(guān)按關(guān)單金額計算免抵退稅，對關(guān)單金額與金額大的差異部分應(yīng)照章征稅。

④u201c當期應(yīng)納稅額u201d是指u201c月度應(yīng)納稅額u201d。

⑤各月計算的應(yīng)納稅額為正數(shù)時應(yīng)在稅務(wù)部門規(guī)定的征收期內(nèi)照章納稅。

⑥u201c應(yīng)退稅款u201d計算公式內(nèi)u201c季度末應(yīng)納稅額u201d和u201c當期應(yīng)納稅額u201d均是指u201c季度末最后一個月的應(yīng)納稅額u201d。

⑦只有當季度末最后一個月的應(yīng)納稅額為負數(shù)時，才適用u201c應(yīng)退稅額u201d計算公式，其他月份的應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，只能結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵扣。

⑧當外商投資企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%以下，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負數(shù)時，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進項稅額=應(yīng)納稅額的絕對值。

（三）當生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額不足50%時，未抵扣完的進項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。